Prawo podatkowe

1 Podstawowe informacje o zmianach w VAT na lata 2013 oraz 2014

• akty prawne wprowadzające zmiany w VAT. 
• ogólna charakterystyka zmian.

2. Zmiany, które weszły w życie od 1 stycznia 2013 roku.

• nowa regulacja dotycząca tzw. „złych długów” – ułatwienie dla wierzycieli, pogorszenie sytuacji dłużników – sankcja 30 % lub postępowanie z KKS (art. 89a i art. 89b),

• nowa regulacja dotycząca rozliczeń metodą kasową (mały podatnik),

• moment przyjęcia do odliczania podatku naliczonego z faktury wystawionej przez małego podatnika,

• kredyt pod zwrot VAT,

• nowe zasady fakturowania (zmiany o charakterze fakultatywnym oraz o charakterze obligatoryjnym) w tym:

- elementy faktury (w tym nowa terminologia na oznaczenie szczególnych procedur rozliczania),

 - nowe zasady wystawiania faktur do wartości 450zł lub 100 euro,

 - „samofakturowanie”,

 - termin wystawiania faktur,

 - zbiorcze faktury,

 - faktury zaliczkowe,

 - faktury korygujące,

 - faktury wewnętrzne (odejście od obowiązku ich wystawiania),

 - wystawnie faktur przez zarejestrowanych podatników VAT zwolnionych,

 - obowiązek zapewnienia autentyczności faktury,

 - kontrola biznesowa,

 - przechowywanie faktur,

 - transakcje transgraniczne –przepisy, którego państwa zastosować do wystawiania faktur,

 - inne.

• zmiany w zakresie momentu powstawania obowiązku podatkowego w  WDT oraz w  WNT,   zaliczki w WDT i WNT (brak obowiązku podatkowego),

• nowe zasady dokumentowania dostawy towarów w eksporcie,

• nowe zasady przeliczania walut (wybór: kurs NBP lub EBC),

• zmiany w zakresie miejsca świadczenia usług (art. 28b i następne),

• kasy rejestrujące w roku 2013

- kto ma obowiązek ich stosowania,

- obniżenie limitów kwotowych zwolnień.

• zakup oraz użytkowanie samochodów  a prawo do odliczenia podatku naliczonego VAT,

• inne zmiany.

3. Zmiany jakie wejdą w życie od 1 kwietnia 2013 roku.

• zmiany definicji w art. 2 ustawy i ich znaczenie:

 - import towarów,

 - eksport towarów,

 - tereny budowlane.

• zmiany w zakresie nieodpłatnych świadczeń, których dokonanie rodzi skutki podatkowe w VAT:

 - nieodpłatne przekazanie towarów,

 - nieodpłatne świadczenie usług.

• zmiana w definicji pojęcia „działalność gospodarcza”,

• zmiany w zakresie definicji podatnika (zmiana zakresu tego pojęcia),

• ustanawianie i wykonywanie funkcji przedstawiciela podatkowego (przedstawiciel podatkowy podatnikiem),

• zmiany w zakresie warunków stosowania stawki 0  % w eksporcie towarów oraz w WDT,

• nietransakcyjne przemieszczanie towarów w ramach UE – nowe zasady (odejście od ograniczeń czasowych),

• miejsce dostawy towarów (doprecyzowanie art. 22),

• miejsce świadczenia przy imporcie towarów – nowy rozdział w ustawie,

• zmiany w zakresie zwolnień przedmiotowych z VAT (art. 43),

• zmiany w stawkach VAT,

• inne zmiany.

4. Zmiany od 1 stycznia 2014 r.

• nowe definicje w art. 2 ustawy:

 - faktura VAT,

 - faktura  elektroniczna,

• zmiana w zakresie  momentu powstania obowiązku podatkowego (uchylenie art. 19 –wprowadzenie do ustawy nowego art.19a):

a) zasada, że obowiązek podatkowy niezależnie od daty wystawienia faktury będzie powstawał na dzień dokonania dostawy lub wykonania usług,

b) szczególne zasady powstania obowiązku podatkowego (wyjątki od reguły) w tym m.in.:

 - powstanie obowiązku przy usługach ciągłych,

 - usługa częściowa o obowiązek podatkowy,

 - termin powstania obowiązku podatkowego przy robotach budowlano-montażowych,

 - obowiązek podatkowy w sytuacji faktur wystawionych po terminie,

• podstawa opodatkowania (uchylenie art. 29 - wprowadzenie w jego miejsce art. 29a) w tym:

- nowe określenie podstawy opodatkowania,

- elementy podstawy opodatkowania,

- elementy, których podstawa opodatkowania nie obejmuje,

- korekta obrotu (zmiana dotycząca obowiązku posiadania potwierdzenia odbioru faktury korygującej),

- czynności dodatkowe.

• kolejne zmiany w zakresie zwolnień przedmiotowych z VAT (art. 43)  w tym likwidacja pojęcia „towarów używanych”,

• wprowadzenie nowych przepisów dotyczących zasad fakturowania do ustawy,

• zmiany w zakresie odliczenia podatku naliczonego VAT:

- ustalania momentu powstania prawa do odliczenia VAT,

- zmiany w zakresie zakazu odliczeń,

- zmiany w odliczaniu częściowym.

• zmiany w zakresie zwolnień podmiotowych od podatku od towarów i usług:

 - sposób wyliczenia kwoty granicznej,

 - katalog „negatywnych” przesłanek zwolnień z VAT).

• inne zmiany.

5. Przepisy przejściowe

 Transakcje dokonywane w okresach przejściowych (- jakie przepisy stosować: dotychczasowe czy nowe?).

6. Odpowiedzi na pytania, dyskusja.